Вопросы и ответы

Часто задаваемые вопросы / Бухгалтерский учет и налогообложение

Сортировать по   дате    теме вопроса

Вопрос: Мы купили торговый автомат для продажи кофе и чая. ККТ на нем нет, и определить выручку можно только прямым подсчетом. Можем ли мы приходовать выручку один раз в неделю, если запишем это в учетной политике? Ответ: Денежные средства, полученные от реализации товаров через торговый автомат, представляют собой вашу выручку, причем в форме наличных денег. Порядок и сроки учета выручки, полученной из торговых автоматов, законодательно не утверждены. Иначе говоря, периодичность изъятия выручки из торгового автомата вы вправе установить самостоятельно в учетной политике. Но с момента изъятия из автомата данная выручка с точки зрения законодательства, регулирующего денежное обращение, представляет собой наличные денежные средства. Согласно пункту 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993 № 40, все наличные средства, имеющиеся в вашей кассе сверх лимита, установленного вашим банком, должны быть сданы в банк, причем либо в тот же день, либо утром следующего дня. Вы вправе самостоятельно разработать формы первичной документации для учета выручки от торговых автоматов. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Самостоятельно разработанная форма документа должна быть утверждена учетной политикой организации.

Вопрос: Можно ли Книгу доходов и расходов при применении УСН отправить для заверения в налоговую инспекцию по почте (ценным письмом с описью вложения)?   Ответ: Особенности заверения Книги учета доходов и расходов в налоговом органе установлены нормами Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Книга учета, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом инспекции не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам года (для организаций - не позднее 31 марта, для предпринимателей - 30 апреля). Как мы поняли, Вы хотите представить Книгу в налоговую инспекцию таким же способом, как и декларацию. В Порядке заполнения декларации указано, что ее можно отправить почтой (п.2.2. Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н). А в порядке заполнения Книги такого указания нет. Декларация распечатывается в двух экземплярах - один для налоговой инспекции, один для налогоплательщика. Книга доходов и расходов составляется в одном экземпляре и должна храниться у налогоплательщика. Теоретически Вы можете отправить Книгу в налоговую инспекцию по почте, но ведь Вам надо будет забрать заверенную Книгу обратно. По нашему мнению, во избежание утраты Книги доходов и расходов, лучше представить ее для заверения лично.

Вопрос: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат по оплате телефонной связи и Интернета сотруднику, который работает на дому? Ответ: Согласно нормам статьи 310 ТК РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. В случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов (например, оплата затраченной электроэнергии; помещения, используемого для работы; услуг телефонной связи и Интернета; расходы на ремонт оборудования и др.), связанных с выполнением работ на дому, производятся работодателем в порядке и сроки, определенные трудовым договором. Возмещению подлежат лишь реальные затраты и расходы работника, связанные с износом его имущества, а неполученные доходы или упущенная выгода не компенсируются. Перечень расходов организации, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, приведен в статье 270 НК РФ и является закрытым. Компенсация работникам организации расходов, связанных с выполнением работ на дому, в данном перечне отсутствует. В частности, нельзя считать компенсацию "безвозмездной передачей имущества" (которая согласно статье 270 НК РФ не учитывается в расходах), так как согласно статье 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством. А безвозмездная передача осуществляется только в рамках безвозмездного договора, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 423 ГК РФ). Следовательно, компенсацию расходов на оплату телефонной связи и Интернета штатному сотруднику, который работает на дому, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если эти расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, документально подтверждены сотрудником, экономически оправданы и направлены на получение организацией дохода (ст. 310 ТК РФ, п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Компенсация расходов на услуги телефонной связи и Интернета внештатным сотрудникам также включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как обратное не указано в статье 270 НК РФ. Указанные расходы признаются, если в соответствии с заключенным с физическим лицом договором гражданско-правового характера компенсация расходов возложена на организацию. При этом данные расходы также должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и направлены на получение дохода (п. 1 ст.252, подп. 49 п. 1 ст. 64 и п. 9 ст. 270 НК кодекса РФ).

Вопрос: Мы заключили договор со специализированной организацией на предоставление обедов работникам. При этом сотрудникам обеды предоставляются бесплатно. Какие налоги нужно рассчитать в этом случае? Ответ: В указанной Вами ситуации возникают следующие налоговые последствия. НДФЛ. Несмотря на то, что фактически питание предоставляет специализированная организация, бесплатное питание сотрудникам обеспечивает работодатель. Получение питания признается доходом физического лица и облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ). При этом необходимо учитывать стоимость питания, получаемого каждым отдельным физическим лицом (учет предоставления обедов). В налоговую базу включается стоимость питания с учетом НДС (п.1 ст.211 НК РФ). Дата признания дохода будет определяться по дате получения дохода в натуральной форме (ст.223 НК РФ). Налог на прибыль. Расходы на предоставление бесплатного питания включаются в состав расходов на оплату труда только в том случае, если предоставление питания предусмотрено трудовым и/или коллективным договорами (п.1 ст.255 НК РФ). Взносы на обязательное страхование (социальное, пенсионное и медицинское). Согласно статье 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, как в денежной, так и в натуральной форме, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям); по договорам авторского заказа. Если предоставление бесплатных обедов предусмотрено трудовым и/или коллективным договорами, то на сумму предоставленных работнику обедов нужно начислить взносы на обязательное страхование. Однако контролирующие органы настаивают на том, что независимо от того, предусмотрено ли бесплатное питание трудовым и/или коллективным договорами, если обеды предоставляются регулярно, они носят стимулирующий характер и тем самым имеют непосредственное отношение к оплате труда, а следовательно, должны облагаться взносами на обязательное страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. С одной стороны стоимость бесплатно предоставляемого питания (не установленного законодательно) не входит в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. ФСС РФ в своем письме от 10.10.2007 № 02-13/07-9665 заявил, что выплаты не связанные с результатами трудовой деятельности, но составляющие доход застрахованных лиц (например, стоимость обедов), прямо не указанные в названном Перечне, подлежат обложению взносами от НС и ПЗ. С другой стороны ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 21.09.2007 по делу № А82-7860/2006-29 указал, что взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются только на выплаты, имеющие характер оплаты труда. Утвержденный Правительством РФ Перечень выплат, на которые страховые взносы в ФСС РФ не начисляются, устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Причем само по себе наличие трудовых отношений между работодателем и физическими лицами не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются физическим лицам, по существу представляют собой оплату их труда. Если вы выберете второй вариант, то возможны претензии со стороны ФСС РФ.

Чтобы задать свой вопрос, пожалуйста зарегистрируйтесь и войдите в систему.

Темы задаваемых вопросов

Версия для печати